Изменения налогового законодательства на 2011 год. Новое в подоходном налоге.

0

Изменения п/п 1.15 статьи 163 Налогового Кодекса (далее — Кодекс) упростят порядок закупки индивидуальными предпринимателями у населения продукции растениеводства или животноводства. Вместо списков физических лиц, выдаваемых местными исполнительными и распорядительными органами, заготовителям достаточно иметь ведомость на закупку сельскохозяйственной продукции и сырья у населения, составленную такой организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, с отметкой местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 Кодекса, на земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества в виде служебного земельного надела. Кроме этого, исключено ограничение в 500 базовых величин, в пределах которого не облагались подоходным налогом перечисленные в данном подпункте доходы.

Внесены изменения в статью 164 Кодекса — увеличен размер стандартного вычета с 270 тыс. руб. до 292 тыс. руб., предоставляемого плательщикам при определении налоговой базы по подоходному налогу.

Размер дохода, подлежащего налогообложению и уменьшенного на сумму профессиональных налоговых вычетов, при котором индивидуальным предпринимателям предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 292 000 белорусских рублей за каждый месяц отчётного (налогового) периода, увеличен с 4 905 000 белорусских рублей до 5 298 000 белорусских рублей в соответствующем календарном квартале (пункт 3 статьи 164 Кодекса).

Реклама

На каждого ребёнка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет увеличен с 75 тыс. до 81 тыс. руб. в месяц. Для категорий плательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 150 тыс. руб., его размер увеличен до 162 тыс. руб. на каждого ребёнка в месяц.

С 2011 года одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребёнка лишён родительских прав и, соответственно, такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере — 162 тыс. руб. в месяц.

Для вдовцов (вдов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 тыс. руб. будет предоставляться и в случае их вступления в брак, при условии, что ребёнок не усыновлен (удочерён) другим супругом. Тогда как в 2010 году такое право данная категория плательщиков не имела. Однако, при усыновлении (удочерении) ребёнка, стандартный вычет указанной категории лиц будет предоставляться в одинарном размере, при этом физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребёнка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере.

Для категорий плательщиков, имеющих в 2010 году право на стандартный налоговый вычет в размере 380 тыс. руб., в 2011 году будет применяться вычет в размере 410 тыс. руб.

Состав профессиональных вычетов для индивидуальных предпринимателей не претерпел существенных изменений. Вместе с тем, подпунктом 15.26. пункта 15 статьи 169 Кодекса определён перечень расходов на представительские цели по приёму иностранных делегаций и сопровождающих их лиц (проживание, питание, культурные мероприятия, бытовые услуги, услуги переводчика, транспортные услуги), по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, советов, совещаний. Такие расходы будут учитываться в составе профессиональных вычетов в размере их фактической оплаты.

Для отдельных доходов определена дата их фактического получения (подпункты 1.1. и 1.2. пункта 1 статьи 172). При получении доходов в виде электронных денег датой фактического их получения является день зачисления электронных денег в электронный кошелёк плательщика либо по его поручению в электронный кошелёк третьих лиц. При сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) днём получения дохода признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).

Особое внимание следует обратить на изменение подходов в определении даты получения дохода в отношении поступивших индивидуальному предпринимателю следующих доходов (подпункты 1.2. и 1.7. пункта 1 статьи 172):

  • сумм предварительной оплаты;
  • полученного предпринимателем имущества при наличии не исполненных им обязательств, а также при наличии не исполненных перед предпринимателем обязательств по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам — при прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности.

Так, при поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты, датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе при сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), имущественных прав признаётся соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, но не позднее шестидесяти дней с даты их поступления.

При получении имущества и при наличии не исполненных предпринимателем обязательств, а также при наличии не исполненных перед предпринимателем обязательств по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам, дата фактического получения дохода определяется как день представления индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности.

Внесены изменения в перечень доходов от реализации, полученных индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами. В соответствии с подпунктом 2.7. пункта 2 статьи 176 в составе доходов от реализации не будет учитываться сумма задолженности при прекращении обязательства перед предпринимателем по выплате ему дохода в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания. При этом невозможной (нереальной) для взыскания задолженностью признается задолженность перед индивидуальным предпринимателем ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись об их исключении из него.

Изменились сроки уплаты подоходного налога для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов (пункты 9 и 10 статьи 176 Кодекса).

Начиная с доходов, полученных в первом квартале 2011 года, уплата подоходного налога будет производиться в срок не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчётным (налоговым) периодом (ранее — уплата производилась не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчётным периодом). За четвертый квартал 2010 года срок уплаты подоходного налога остаётся прежний — не позднее 07 февраля 2011 года (так как 05 февраля 2011 года приходится на выходной день, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день).

Для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, находящихся в процессе прекращения предпринимательской деятельности, установлен особый срок представления налоговой декларации и уплаты подоходного налога. Такие плательщики представляют налоговую декларацию (расчёт) в пятидневный срок со дня представления заявления о прекращении своей деятельности и не позднее пятнадцати календарных дней с даты подачи налоговой декларации (расчёта) уплачивают подоходный налог.

Более подробную информацию можно получить в налоговом органе по месту жительства (адрес налогового органа г. Слуцк, ул. Лацкова, 2а, телефоны 2 89 73, 5 63 40, 2 49 22).

Инспекция МНС Республики Беларусь по Слуцкому району

0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии