Новое в законодательстве о подоходном налоге с физических лиц

0

С принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь завершился процесс систематизации налогового законодательства Республики Беларусь и обеспечено применение Налогового кодекса как единого законодательного акта, регулирующего вопросы налогообложения.

Положения, регулирующие применение подоходного налога с физических лиц, содержатся в главе 16 «Подоходный налог с физических лиц» ОЧ НК.
В 2010 году исчисление подоходного налога с физических лиц сохраняет те же принципы налогообложения, которые были ранее предусмотрены Законом.
В данной статье рассмотрим некоторые изменения, коснувшиеся порядка исчисления подоходного налога, вступившие в силу с 1 января 2010 года.

1. С 01.01.2010 года ставка подоходного налога установлена в размере 12% (п. 1 ст. 173 ОЧ НК) как для дивидендов, полученных от белорусских организаций, так и для дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, с учетом применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Реклама

2. С 01.01.2010 года стандартные налоговые вычеты установлены в следующих размерах:
— 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц (подп. 1.1 ст. 164 ОЧ НК);
— 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов до 18 лет, стандартный налоговый вычет установлен в размере 150 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 ст. 164 ОЧ НК). Причем в отношении плательщиков, относящихся к двум и более вышеназванным категориям, вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 150 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка и (или) иждивенца (абз. 2 п. 2 ст.164 ОЧ НК);
— 380 000 белорусских рублей в месяц в отношении категорий плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 ст. 164 НК. При этом плательщикам, относящимся к двум и более этим категориям, вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 380 000 белорусских рублей в месяц (абз. 3 п. 2 ст.164 ОЧ НК).
Расширен круг физических лиц, которым предоставляются стандартные налоговые вычеты. Вычеты будут предоставляться как плательщикам, имеющим место основной работы (службы, учебы), так и не имеющим такового места работы (службы, учебы).
В случае отсутствия у плательщика места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты будут предоставляться налоговыми агентами по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки — по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.
При получении доходов от нескольких налоговых агентов, вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Налоговые агенты, предоставившие вычеты не по месту основной работы (службы, учебы), направляют информацию в налоговый орган по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 3 ст.164 ОЧ НК).

3. С 01.01.2010 года расширен круг организаций, относящихся для целей исчисления подоходного налога к месту основной работы. Так местом основной работы для целей исчисления подоходного налога являются также организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц (подп. 2.14 ст. 153 ОЧ НК).

4. С 01.01.2010 года право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1.1 п. 1 ст.166 ОЧ НК наряду с другими членами семьи будут иметь их дети, не состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретение жилья. Ранее такой налоговый вычет предоставлялся только не вступившим в брак детям: членам семьи плательщика.
5. Расширена льгота по доходам, не являющимся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей. С 01.01.2010 эти доходы освобождаются от налогообложения в зависимости от места работы плательщика:
— от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся основным местом работы (службы, учебы) — в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода;
— от иных организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме профсоюзных организаций) — в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 ст. 163 НК).
В 2009 году доходы плательщика освобождались в размере 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

6. Безвозмездная (спонсорская) помощь, оказываемая организациями и гражданами Республики Беларусь инвалидам, несовершеннолетним, не имеющим родителей (родителя), освобождается от налогообложения в пределах до 1 000 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Освобождение от налогообложения будет предоставляться также плательщикам, нуждающимся (при наличии соответствующего подтверждения) в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в том числе проведении операций (подп.1.21ст.163 ОЧ НК).

7. Освобождение от налогообложения материальной помощи предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (в том числе ранее работавшего пенсионера) одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам (в том числе ранее работавшим пенсионерам) в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства. Кроме того, определено, кто относится для целей НК к пенсионерам — физические лица, получающие пенсии в случаях, предусмотренных законодательством (подп. 1.8 ст. 163 НК).

8. Доходы физических лиц, полученные от реализации продукции пчеловодства, освобождаются от налогообложения в пределах 500 базовых величин при условии, что продукция пчеловодства произведена на территории Республики Беларусь. Кроме того, для освобождения от налога плательщикам необходимо представлять наряду со справкой местного исполнительного и распорядительного органа ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь (подп.1.15 ст. 163 ОЧ НК).

9. Доходы плательщиков, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, освобождаются от налогообложения в пределах 500 базовых величин независимо от резидентства лиц, от которых получен доход (в 2009 году освобождались доходы, полученные от физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь) (подп. 1.18 ст. 163 ОЧ НК).

10. Освобождение от налогообложения с 01.01.2010 осуществляется при отчуждении в течение календарного года одного автомобиля только в случае, если технически допустимая общая масса автомобиля не превышает 3 500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми (в 2009 году освобождение от налогообложения применялось при отчуждении в течение календарного года одного любого автомобиля) (подп. 1.33 ст. 163 ОЧ НК).

11. Внесены изменения в части обязанности удержания и перечисления подоходного налога в момент выплаты доходов в виде премии. Подоходный налог необходимо будет с 01.01.2010 удерживать и уплачивать в бюджет при осуществлении расчетов по оплате труда плательщиков в целом за месяц (ч. 3 п. 8 ст.175 НК).

12. Налоговые агенты кроме сведений о доходах, выплаченных гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства), обязаны будут представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных физическим лицам на территории Республики Беларусь в виде возврата:
— взносов при прекращении плательщиками строительства жилья или выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
— страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять лет и более.
Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности физических лиц, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 11 ст.175 ОЧ НК).

13. Доходы плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работ, услуги), иное имущество, с 01.01.2010 облагаются по налоговой ставке 12% (п. 1 ст. 173 ОЧ НК).
Эти плательщики при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества могут воспользоваться своим правом на применение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.2 ст. 166 НК (абз. 3 п. 5 ст. 177ОЧ НК).

14. Подоходный налог исчисляется по ставке 12% с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при ликвидации организации, выходе (исключении) их из состава участников организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, превышающем сумму их взноса (вклада) в уставный фонд, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров) (п. 1 ст.173 ОЧ НК).
В 2009 году эти доходы облагались по ставке 15%.

15. С 01.01.2010 года доходы, полученные плательщиками в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением страхового случая по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, не учитываются при определении налоговой базы (подп. 1.1.3 ст. 158 НК).
Суммы страховых взносов (страховых премий) по вышеназванным договорам учитываются при определении налоговой базы, если указанные суммы вносятся за плательщиков за счет средств нанимателей, и подлежат налогообложению у источников выплаты таких взносов (премий) (п. 2 ст.158 НК).

16. Налоговая декларация представляется плательщиками также в случае получения плательщиками в налоговом периоде доходов в виде возврата:
— взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства жилья, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении этих сумм имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 ст. 166 ОЧ НК;
— страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего срока договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 лет и более, — в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 ст. 165 ОЧ НК (подп. 1.3, 1.4 ст. 180 ОЧ НК).

Валентина Лещенко, заведующая сектором декларирования ИМНС РБ по Слуцкому району

НАЛОГИ. Государство перераспределяет поступившие налоги и мы получаем их часть в виде различных льгот, бесплатного дошкольного и школьного образования, бесплатной медицинской помощи, социального жилья и так далее. Фото: Алесь Достанко
НАЛОГИ. Государство перераспределяет поступившие налоги и мы получаем их часть в виде различных льгот, бесплатного дошкольного и школьного образования, бесплатной медицинской помощи, социального жилья и так далее. Фото: Алесь Достанко

0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии